1. 财务审计报告由哪几个表组成？
2. 如何分析上市公司利润表？

财务审计报告由哪几个表组成？

财务审计报告报表主要是三张表：资产负债表、利润表、现金流量表。

一、资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益，下同)之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负责、所有者权益的总体规模和结构。即，资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少，等等。所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本(或股本，下同)有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少，等等。

二、利润表中，企业通常接各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。也就是说收入按其重要性进行列示，主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入；费用按其性质进行列示主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用管理费用、财务费用、其他业务支出营业外支出、所得税等；利润按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示

三、现金流量表中，以三大项列示：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

经营活动产生的现金流量项目下包括销售商品劳务、受到税费返还、其他经营活动有关的现金等于生产经营有关的项目。

投资活动产生的现金流量包括收回投资所受到的现金、取得投资收益所受到的现金、处置固定资产等收回的现金净额。

筹资活动产生的现金流量包括吸收投资所受到的现金、借款收到的现金

除以上三项外，第四项：汇率变动对现金的影响。第五项：现金及现金等价物净增加额。

上市公司现金流量表的分析向来是难点。

如何分析上市公司利润表？

首先做个合理推断，题主问的是如何分析上市公司利润表，所以我判断题主应该是一个股票投资者，而非财务或审计人员，因此很多利润表的基础分析可以略过，我们只看股票投资者关心的主要内容：这家公司基本面如何？有没有坑或者有没有惊喜？从而判断公司的股票值不值得长期持有？

在财务报表中，企业的盈亏状况是经过利润表来反映的。利润表反映企业一定时期的运营成果及分配关系。投资者在分析上市公司利润表时，首先要了解利润表的结构。

利润表是把上市公司在一定期间的营业收入与同一会计期的营业费用进行配比，以得到该期间的净利润（或净亏损）的状况。所以利润表的重点是相关的收入指标和费用指标。“收入-费用=利润”这一会计等式是阅读利润表的根本。

利润表一般包括营业总收入、营业总支出、营业利润、利润总额、净利润、和每股收益等指标。下面我以随机下载的A股上市公司中石科技（300684）的一季度利润报表为例，讲解下如何快速分析一张上市公司的利润表。

首先进行同比增长率分析，判断企业在行业中的位置。主要是营业总收入、营业总成本和营业利润增长率分析。

拿到上市公司利润表后，首先应该看营业总收入、营业总成本和营业利润，这三个指标代表了这家企业的盈利规模和能力。提供过这三个指标能够对企业的发展情况有个初步的了解。

从表中可以看到，这家公司2020年一季度营业总收入1.74亿、营业总成本约1.52亿，营业利润2403.47万元，2019年一季度营业总收入1.01亿、营业总成本约0.85亿，营业利润1591.74万元，这家企业的营业总收入增长率、营业总成本和营业利润增长率分别达到72.28%、78.82%、50.***%，如果比同行业的平均增长率高或者低，基本就可以说明该企业在行业中所处的位置。

其次，进行利润表结构分析。先进行主要构成要素之间的增长对***析，一般来说，营业总收入、营业总成本和营业利润三者的增减基本上是同步的，如果通过增长率分析，发现三者差距比较大，就要分析差距大产生的具体原因，也就是进行要素间的结构分析。

从前面的增长率分析中可以看到，营业总收入、营业总成本的增长基本同步，而营业利润增长落后了二十几个百分点，进一步分析发现，影响营业总成本增长的几个主要因素中，营业税金及附加、销售费用、管理费用和研发费用、财务费用等几个反向指标增长均低于营业利润的增长，营业利润增长落后的主要原因是营业成本增长（194.95%）大于营业总收入的增长导致的。

营业成本增长是有什么原因引起的？是人工成本增加还是原材料涨价或者是运输费用提高？销售费用增长低是因为销售渠道成熟还是投入少？管理费用低是否正常？研发费用低，是因为投入不够还是因为以前投入较多翘尾因素引起的？这些内容需要通过成本分析可以得出。所以上市公司利润表的分析不是孤立的，需要配合其他报表才能进行更深入的分析。

通过利润表的分析，投资者对企业的了解也越来越深入，通过不断的抽丝剥茧，把疑问逐渐解决，投资者就会发现里面是否有坑或者有惊喜了。

利润表是反映公司在某段时间内经营成果的会计报表。“经营成果”指的就是盈亏状况。当然这个“经营成果”只是账面上的“成果”，真实“成果”可能和“账面成果”一致也可能相差甚远。一家公司利润虽然看起来很好，但不一定就赚钱了。有时一家公司在账面上赚了很多利润但在实际中却亏了很多钱。之所以会这样，主要是因为利润表是按权责发生制编制的。

认识权责发生制：权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。指凡是在本期内已经发生的，不论款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不作为本期的收入和费用处理。

当我们看利润表的时候，一定不能拿到利润表中的净利润数据就直接用，我们一定要思考一下这个利润数据是怎么来的？这个数据是真的吗？当然要判断净利润的真实性，光靠利润表是做不到的，还需要结合现金流量表和资产负债表一起来看。

第一步，看营业收入。营业收入主要看两点，金额和增长率。从营业收入的金额我们大概可以判断出公司的实力，一般来说营业收入金额大的公司实力也相对较强。从营业收入增长率我们可以判断出公司的成长能力。

第二步，看毛利率。高毛利率说明公司的产品或服务有很强的竞争力。低毛利率则说明公司的产品或服务竞争力较差。

第三步，看费用率。费用率是指销售费、管理费用、财务费三费之和占总营业收入的比例。

第四步，看主营利润。主营利润是一家公司最重要的利润，计算出主营利润以后，应当和利润总额进行比较。

第五步，看归属于母公司股东的净利润。归母净利润主要看两点，一是规模，二是增长率。

以上是分析上市公司利润表的方法。

上市公司财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表，在分析上市公司利润表时，要根据上市公司所在行业的竞争状况，并结合资产负债表和现金流量表的相关内容进行全面的分析。

利润表是反映上市公司一定时期生产经营运行结果的财务报表，即上市公司赚钱了吗？怎么赚的钱，赚钱的结构如何？以及未来的盈利趋势如何等，利润表就是告诉报表使用者利润的来龙去脉。

利润表的分析，主要***用结构分析（同型分析）和比率分析。

1、结构分析（同型分析）

利润表的结构分析就是对利润表中各个项目的占比进行分析，如营业成本占营业收入的比重，期间费用占营业收入的比重等，通过结构分析，能够了解利润的基本构成状况，每个不同项目对利润的影响等，也基本可以看出钱是怎么赚的。

财务报表使用者，在阅读上市公司利润表时，重点会关注“毛利额”、“营业利润”、“利润总额”、“净利润”的增减变化，如与去年同期的比较，以及与同业之间的比较，通过比较分析掌握上市公司的盈利能力，未来的发展趋势等。

赚钱是上市公司生产与发展的关键，是上市公司的立身之本，做到产品或服务好卖又赚钱等相关内容都可以通过利润表反映出来。

2、比率分析

与分析上市公司盈利能力相关的主要比率指标有：

（1）销售毛利率=毛利额/销售收入

销售毛利为主营业务收入与主营业务成本之间的差额。毛利额说明上市公司主营业务的盈利情况，销售毛利率指标越高越好，该指标越高说明主营业务经营的产品（或服务）的盈利能力越强，在上下游供应链的话语权优势明显；该指标越低说明主营业务经营的产品（或服务）的盈利能力越差，在市场上的竞争能力越差，竞争压力越大。

（2）销售净利率=净利润/销售收入

销售净利率是衡量公司一定期间销售收入的获取能力和收益水平。该指标同样是越高越好，该指标越高说明上市公司的产品或服务是好卖又赚钱，且上市公司的经营和管理能力很高，费用控制有效，即可以提高上市公司的市场竞争能力，还可以给上市公司带来利润；该指标越低（或负值）说明上市公司的产品（或服务）的获利能力差，以及企业的运营和管理水平低，上市公司的经营结果就会不好。

（3）资产净利率=净资产/资产平均[_a***_]

资产净利润率指标越高越好。资产净利率越高，说明上市公司每一元资产的获利水平越高，上市公司利用资产的获利能力越强；而资产净利润率越低，说明上市公司每一元资产的获利水平越低，上市公司利用资产的获利能力越差。

资产净利率的高低主要取决于销售净利率和资产周转率的变化。

（4）净资产收益率=净利润/净资产

净资产收益率反映股懂权益的的收益水平，该指标越高说明股东资本获得净利润的能力越强，则股东投入资本的使用效率越好；如果净资产收益率越低说明股东资本获得净利润的能力越低，则股东投入资本的使用效率越差。

上市公司负债指标的高低也会对净资产收益率产生一定的影响，即增加负债会影响净资产收益率的提高，而减少负债会影响净资产收益率的下降。

在分析上市公司利润表等财务报表时，对计算分析的结果还需要***用比较的方法，与行业、与同期，或几个年度的数据变化进行对比，并通过数据的变化发现数据背后所反映的真实情况，进而判断上市公司利润有否水分。

总之，在分析上市公司利润表时，既要结合资产负债表和现金流量表，还要运营结构分析、比率分析、比较分析等方法，以及市公司在行业中的位置，行业的发展状况和竞争态势等具体情况，进行动态的分析。

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2020年6月7日

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